При продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее 3-х лет и одновременном приобретении другого жилья – налогооблагаемую базу можно уменьшить следующим образом :
- в отношении полученных доходов от продажи жилья применяется налоговый вычет в размере 1.000.000 рублей,
- дополнительно можно применить имущественный вычет при покупке жилья, если ранее это право не использовалось.
Например: 1) гражданин продает квартиру, находящуюся в собственности менее 3-х лет, за 1.900.000 рублей и одновременно приобретает квартиру за 2.300.000 рублей.
*Налогооблагаемая база с дохода составляет: 900.000*13%=117.000 рублей.
*Налоговый вычет при приобретении составляет: 2.000.000*13%=260.000 рублей.
Таким образом, налоговый вычет при приобретении (260.000 руб.) перекрывает подоходный налог (117.000 руб.), поэтому при подаче налоговой декларации за отчетный период, в котором были совершены сделки по продаже и покупке жилья, нужно написать заявление о предоставлении имущественного вычета при приобретении жилья. Только в этом случае подоходный налог взиматься не будет, а разница между вычетом и налогом будет возвращена (260.000-117.000=143.000 рубля).
2) гражданин продает 3-х комнатную квартиру, находящуюся в собственности менее 3-х лет, за 2.800.000 рублей и одновременно приобретает 2-х комнатную квартиру за 1.700.000 рублей.
*Налогооблагаемая база с дохода составляет: 1.800.000*13%=234.000 рублей.
*Налоговый вычет при приобретении составляет: 1.700.000*13%=221.000 рублей.
Разница между налогом и вычетом будет подлежать уплате (234.000-221.000=13.000 рублей).
Здесь возможен другой вариант: если 3-х комнатная квартира была приобретена в собственность по договору купли-продажи, например, за 2.700.000 рублей, то можно уменьшить налогооблагаемую базу по правилу: доход от продажи минус расход по приобретению этой квартиры: 2.800.000-2.700.000=100.000 рублей, т.е. с суммы 100.000 руб. будет взиматься налог (100.000*13%=13.000 рублей). А так же - получить налоговый вычет при приобретении 2-х комнатной квартиры в сумме 221.000 рублей.
Если квартира покупалась за бОльшую сумму, чем продается, то налогоблагаемой базы не будет вообще, т.к. нет дохода, НО! Обязательно нужно указать об этом в налоговой декларации.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.